2021年1月1日已过，英国脱欧过渡期已经正式结束了，各大平台都将开始执行英国增值税代扣代缴的相关工作。新政策施行的初期，跨境卖家们对于细节了解不足，存在着很多很多的问题和误区，一不小心就吃了大亏。

沙之星跨境的英国税务师，通过解读英国税务政策信息，为大家带来一份纯干货的详细说明，记得收藏下来仔细阅读！

✔ 对于大部分货值低于135镑的产品（大于该货值的仍然受现有海关条例和程序管制），海关将不再收取进口关税，改为在商品销售时征收增值税。

✔ 对于在电商平台（如亚马逊，eBay）销售的产品，卖方被视为应征收增值税，平台负责代扣代缴，即卖方不再负责缴纳增值税。

✔ 对于平台不参与的直接销售，则卖方需要注册VAT号码并申报缴纳销售增值税。

✔ 卖家需要确定其所售商品本身的销售价值而不是进口报关的价值以计算应缴纳的增值税额（VAT），所谓商品的本身价值不包括:

A. 运输费用和保险费，但是如果这两项费用包括在商品的售价里并且没有单独列示除外。

B. 其他所有可以单独计算并列示的税金和费用。

✔ 所销售产品的计税金额应该等于寄售产品的总金额，但是如果所销售的产品是分开单独运输，则应该按照单个销售产品的价值作为计税金额。

✔ 如果卖家在VAT申报缴纳之后调整寄售产品的价格从而导致总金额大于£135，那么卖家应该要对已经申报的销项VAT按照相关规定和程序进行调整并同时申报进口VAT。

（1） 销售平台（如亚马逊，eBay）必须在销售发生时代扣代缴销项税（VAT），但“B to B ”的交易除外；

（2） 代扣代缴的销售平台

a.应当知晓产品本身的内在价值并且能按照产品所对应的VAT税率计算应缴纳的增值税（VAT）；

b.销售平台应当注册VAT NO.;  

c.销售平台应当要保留卖家的销售记录数据并且掌握产品的准确信息以准确计算应缴纳的税金；

（3） 如果存在少交税的情况并且平台不能证明其按照合理的程序和方法准确计算缴纳税金，那么销售平台应当对此负责；

（1） 如果能确定买家提供了准确的VAT号码并且适用2021年新税法，那么销售发生时平台/卖家不需要计算或代扣代缴VAT，只需要在销售发票上备注：如reverse charge（反向增税），买家将会向税局申报交税即可；

（2） 在英国的买家有责任和义务对其进项税金进行申报，申报时适用reverse charge 申报程序，同时可按照正常的VAT抵扣规则用以抵扣其销项税金。

✔ 产品在进口报关的时候，卖家应该承担进口VAT和进口关税。

✔ 在产品进行销售时，平台有责任计算缴纳销项VAT，此处的重大变化是，平台将被视为供应商，因此有责任对通过其平台达成的销售开具发票并计算缴纳增值税，这意味着出于增值税的目的，通过平台经营的卖方将不再被视为英国消费者的供应商。

✔ 在将货物出售给买家时，海外卖方将被视为向平台提供零税率的产品，但是海外卖方不需要向平台提供零税率的发票，因此，海外卖方将有资格在英国注册增值税，并收回其在进口货物过程中产生的任何进口增值税，但要遵守增值税抵扣的一般规则。海外卖方应在其增值税申报表的box 6中显示其产品的供货价值（销售价值），但不负责对通过平台产生的销项VAT进行申报。换言之，卖家在申报VAT的时候，只需要申报并收回其在进口货物时缴纳的进口增值税。

✔ 以上两条（2和3）不适用“B to B”，并且买方有提供正确VAT号码的情况。

平台应当将买方的相关信息提供给卖方，如VAT号码，卖方有责任和义务计算并缴纳销项VAT。

1. 如果卖家不通过平台进行销售，而是直接销售给客户，则需要注册增值税号；

2. 平台需要注册增值税号；

3. 之前有VAT号码的将可以继续使用。

发票的开具依然适用普通的发票开具法则，平台应当给买方开具全额纸质或者数字发票。

平台应当保存所有的VAT数据包括发票至少6年（从销售发生之日起算）。

如果平台在这之前收到款项，但是货物是在这之后发出去的，则不适用新税法。

递延账户申请

如果一个公司有经常性进口业务发生，且税额较大的，可以申请进口税递延账户，递延税种包括进口关税，进口增值税和消费税。

递延账户使用进口商（或者授权代理）只需要每个月支付一次税金，无需在每次进口商品时支付相关税金；

VAT注册用户则只需要在季度增值税申报表上列明其进口增值税额，不需要用递延账户支付相关税金。

1. 如果公司法人代表和公司都在英国，也就是说，公司法人必须是英国公民或者持有长期合法居留且已经在英国连续居住至少183天， 公司必须是英国注册且在英国经营；

2. 如果有进口商合法授权。

· EORI号

· EORI对应的名称

· 注册公司号(如果适用)，在英国将来自Companies House

· 与您的EORI编号相关的英国地址

· 通讯地址

· VAT税号(如果适用)

· 公司董事和官员的详细信息，包括出生日期

· 负责海关授权相关工作的工作人员的个人信息及相关工作经验

· 预估每月需要递延的税金

如果要申请担保豁免，则还需要提供以下资料:

· 在过去三年中任何时间您的企业未遵守海关或相关税收规定的记录

· 财务记录

1. 如果要申请递延进口关税，消费税和进口增值税，公司必须：

· 决定是否要通过申请递延账户担保豁免或者AEOC（duty deferment account guarantee waiver approval or Authorised Economic Operator customs simplification (AEOC).）来免除财务担保；

· 申请递延账户和可选担保豁免，连同直接付款指令信息一起提交；

· 如果不申请或未获得担保豁免批准，则需要请您的银行，房屋协会或保险公司来 担保您的税款。

2. 如果要申请递延进口VAT，则需满足以下条件之一：

· 非VAT注册用户或VAT注册用户并且未在增值税退税申报表上申报进口增值税。

3. 如果用户注册了VAT且在增值税退税申报表上申报了进口增值税，且没有得到担保豁免批准，那么就必须要决定是否使用简化的进口增值税会计（simplified import VAT Accounting）来减少财务担保额。

如果您想在不使用财务担保的情况下申请新的延期付款帐户，那么可以申请担保豁免批准。

您还可以修改现有的延期帐户并申请豁免担保。

担保豁免有两种类型：

· 批准免除延期关税，进口增值税和消费税的担保，每月不超过10,000英镑

· 批准免除延期关税，进口增值税和消费税的担保，每月超过10,000英镑的特定金额

1. 如果您符合以下条件，则可以申请豁免：

· 在过去3年中没有严重或屡次违反海关或税收规定

· 在过去3年中没有与您的业务活动有关的严重刑事犯罪记录

· 在您提出申请之日和过去3年（或更短的时间内，在公司运营期间）持有正净资产（不包括商誉）

2. 公司必须在英国注册成立；

3. 如果您是海关的授权经济运营商（AEOC和AEOF），则有资格在延期限额级别上享受担保豁免。

简化的进口增值税会计可以减少关税延期帐户的担保金额，因此仅包括递延关税，不包括增值税递延。

欧盟新税法施行后，跨境电商卖家更需要专业的税务服务来为合规经营保驾护航。沙之星拥有阿联酋和英国本土注册会计师、ACCA/FCCA会员，西班牙事务所，以及超过二十年经验的税务专家团队，以专业的税务知识为您解决财税之忧！添加客服：shazhixing022，备注：如斯跨境，咨询更多税务详情。

（编辑：江同）

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